Rentrer de Dubaï : le parcours fiscal du retour en France

Le scénario type

Un cadre ou un dirigeant s'est installé aux Émirats en 2019 ou 2020 — souvent accompagné par GEOTAX au départ, avec un dossier exit tax et une résidence fiscale émirienne soigneusement construits. Six ans plus tard, le groupe lui propose un poste à Paris, ou une entreprise française le recrute. La question n'est plus « comment partir » mais « comment rentrer » — et le retour, comme le départ, se joue avant la signature.

Bien préparé, ce retour combine : le régime des impatriés (art. 155 B du CGI) sur les salaires et le patrimoine mobilier, l'IFI limité aux biens français pendant cinq ans, et — pour ceux qui avaient quitté la France avec un sursis d'exit tax — le dégrèvement de l'impôt en sursis.

Êtes-vous éligible ? Le test des cinq années émiriennes

Première condition : ne pas avoir été résident fiscal de France au cours des cinq années civiles précédant celle de la prise de fonctions. Un départ effectif mi-2020 permet ainsi une prise de fonctions éligible dès janvier 2026. Les justificatifs accumulés aux Émirats prennent ici toute leur valeur : Tax Residency Certificates (TRC) annuels, visa de résidence, contrats de bail, relevés Ejari, factures DEWA, tampons d'entrées-sorties. La même logique documentaire qui protégeait contre une requalification de résidence sert désormais à prouver l'éligibilité au régime des impatriés.

Deuxième condition : être recruté ou muté depuis Dubaï, avant l'installation en France. Deux canaux (détail sur la page éligibilité) :

• Mobilité intra-groupe : l'employeur émirien (filiale, holding, succursale du groupe) vous mute vers l'entité française. La doctrine admet expressément le retour vers la société française qui vous employait avant l'expatriation (BOI-RSA-GEO-40-10-10, § 40, version du 11 août 2025) — y compris si le contrat français avait été rompu ou suspendu au moment du départ ;
• Recrutement externe : une entreprise française vous recrute alors que vous êtes encore domicilié aux Émirats — y compris après une candidature envoyée depuis Dubaï (§ 80).

La convention de 1989 et la bascule de résidence

La France et les Émirats sont liés par la convention fiscale du 19 juillet 1989 (complétée par l'avenant de 1993). Pour le retour, trois apports :

• Salaires (article 13) : tant que vous êtes résident des EAU et y exercez, vos salaires émiriens ne sont pas imposables en France ; après la bascule, vos salaires français relèvent du droit commun français — encadré, le cas échéant, par le régime des impatriés ;
• Bascule de résidence : l'année du retour est scindée — non-résident jusqu'à l'installation (imposable en France sur les seuls revenus de source française), résident ensuite (revenus mondiaux). La date exacte de bascule (prise de fonctions, arrivée du foyer) doit être cohérente entre les deux dossiers ;
• Clause d'échange de renseignements : elle inscrit les EAU sur la liste des États couverts pour l'application de l'article 155 B, II (BOI-ANNX-000508, version du 8 octobre 2025 : « oui » pour l'impôt sur le revenu). C'est elle qui ouvre l'exonération de 50 % sur les revenus du portefeuille émirien.

Le portefeuille conservé aux EAU : l'exonération de 50 %

Pendant toute la durée du régime (jusqu'au 31 décembre de la 8^e année suivant la prise de fonctions), les revenus de capitaux mobiliers payés par un établissement établi aux Émirats et les plus-values de cession de titres déposés auprès d'un dépositaire émirien sont exonérés d'impôt sur le revenu à hauteur de 50 % (CGI, art. 155 B, II). Les Émirats n'imposant pas, à ce jour, les revenus des personnes physiques, aucun crédit d'impôt étranger ne vient compliquer le calcul : sous PFU, l'impôt sur le revenu de 12,8 % s'applique à la moitié des revenus, les prélèvements sociaux de 18,6 % à la totalité.

Décisions de structuration à prendre avant le retour :

• Conserver le compte-titres aux EAU (ou dans un autre État couvert) : rapatrier les titres chez un dépositaire français ferait perdre l'exonération de 50 % sur les plus-values ; un simple rapatriement des espèces après encaissement à l'étranger est en revanche sans incidence (BOI-RSA-GEO-40-10-30-10, § 100) ;
• Arbitrer le calendrier des cessions : céder avant le retour (en qualité de non-résident) ou pendant la période d'impatriation (exonération de 50 %) n'a pas le même coût — chaque situation se chiffre ;
• Inventorier les produits non éligibles : cryptoactifs (exclus de l'exonération — Rép. min. Sénat, 4 décembre 2025, n° 2483), immobilier locatif, structures interposées à examiner (art. 123 bis le cas échéant).

Vous aviez un sursis d'exit tax ? Le retour le dénoue

Pour ceux qui avaient quitté la France après 2011 avec des plus-values latentes placées sous le régime de l'exit tax (sursis sur option du V de l'article 167 bis, garanties, représentant fiscal), le retour en France constitue un événement favorable : pour les titres encore présents dans le patrimoine, l'impôt en sursis est dégrevé — ou restitué s'il avait été acquitté — et les garanties peuvent être levées (CGI, art. 167 bis, VII ; voir notre page dégrèvement).

Points de vigilance : déclarer l'événement (le retour) dans le suivi exit tax, solliciter la mainlevée des garanties, vérifier la cohérence des dates entre la fin de la résidence émirienne, la prise de fonctions française et le dossier 2074-ETS. Un retour mal documenté peut retarder le dégrèvement de plusieurs mois.

Négocier le package avant de signer

Le retour se négocie comme le départ : avant. Au-delà du salaire, les paramètres fiscaux du package sont :

1. la prime d'impatriation, chiffrée ou déterminable, dans le contrat ou l'avenant signé avant la prise de fonctions (à défaut, le forfait de 30 % reste accessible — voir la page prime) ;
2. la date de prise de fonctions : elle commande à la fois le test des cinq ans (années civiles) et le terme du régime (un démarrage en début d'année maximise la durée — voir la page durée) ;
3. les jours travaillés à l'étranger : pour un poste à dimension régionale (Moyen-Orient, Afrique), la part de rémunération correspondant aux missions hors de France est exonérable — à organiser contractuellement ;
4. la rémunération de référence : demander à l'employeur de la documenter dès l'embauche ;
5. les cotisations : sort des plans de retraite internationaux souscrits aux EAU (déductibilité à examiner, art. 83 du CGI) et option éventuelle de dispense vieillesse (CSS, art. L. 767-2).

Chronologie GEOTAX du retour (12 mois)